一、期初建账

建立账簿是会计核算的起点。各企业单位会计核算是建立在持续经营与会计分期等基本前提条件下的，因此，每个会计期初，应将上期期末各账户的余额带入本期各账簿中，作为本期的期初余额。同时，对上期期末无余额的账户或未开设的账户，也要按照企业的实际经济业务建立账簿，这个过程就叫期初建账。

一般情况下，总分类账、日记账应每年更换一次。因为涉及的财产物资种类较多，往来单位较多，有些财产物资的明细账和债权债务的明细账可以跨年度使用，各种备查账簿也可以跨年度使用。

（一）账簿的启用

年度开始启用账簿时，应在账簿封面上写明“单位名称”“账簿名称”“账簿所属年度”等内容。在账簿扉页上应附“经管人员一览表”，格式见表1-1。

账簿应按账页顺序逐行连续，不得隔页、跳行或在行上或行下任意添写文字。如果发生隔页、跳行时，应将空页、空行处用红色墨水笔画对角线注销，并由记账人员盖章，以示负责。账页记到倒数第一行时，应办理转页手续。首先，在该账页最后一行加计本页借方发生额和贷方发生额（包括上页转来累计数），结出余额，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样；然后，再把这个发生额合计数和余额填到下一页第一行的相应栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样，以示记账的连续性。使用活页式账页，应按账户顺序编列分页号：一个账户编一个号，如一个账户记载两页以上账页时，可在“分页号”后加编附号。例如某账户的分页号4号，有三页账页时，分别编为4-1,4-2,4-3。年终装订成册后再按实际使用的账页顺序编定账页，另加账户目录，格式见表1-2。

（二）建立总账

1．总账的格式

大多数企业采用三栏式总账，即账页按借、贷、余三栏设置，格式见表1-3。

2．总账期初余额的登记

不同性质的账户在余额的登记方向上有所不同，资产类、成本费用类账户的期初余额一般在借方，负债、所有者权益类的账户期初余额一般在贷方。例如，银行存款账户2013年年末余额为110000元，则银行存款账户2014年期初余额按以下方法登记。

首先，在表头“科目名称”填写：银行存款；在“年度”栏填写：2014年。其次，在“月、日”栏填写：1月1日；在“摘要”栏填写：期初余额；在“借或贷”栏填写：借；在“余额”栏填写：110000。

（三）建立日记账

日记账包括库存现金日记账与银行存款日记账等，所有的单位都应设置库存现金日记账与银行存款日记账，用以序时核算库存现金和银行存款的收入、支出和结存的情况。

库存现金日记账由出纳人员登记，它是根据审核无误的现金收、付款凭证或是银行存款付款凭证，按照经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。每日终了应结出库存现金的余额。库存现金日记账采用订本式的三栏式账页，格式见表1-4。

银行存款日记账的账簿设置和基本格式与库存现金日记账一样，也应由出纳人员登记，它是根据审核无误的银行存款收款、付款凭证或是现金付款凭证，按照经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。每日终了应结出银行存款的余额，每月终了，应根据企业账面余额数与银行对账单余额数编制“银行存款余额调节表”并进行核对。银行存款日记账的格式见表1-5。

（四）建立明细账

明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账一般采用活页式账簿，可以是三栏式、数量金额式、多栏式等。

1．三栏式明细账

三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债权、债务等结算账户：应收账款、应付账款、预收账款等；其他只核算金额的账户也可采纳，格式见表1-6。

有外币业务往来的企业，债权和债务及货币资金账户应设置外币金额式明细账，格式见表1-7。

2．数量金额式明细账

数量金额式明细账在“收入”“发出”“结存”三大栏内分别设置“数量”“单价”“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资，例如，原材料、库存商品等，格式见表1-8。

3．多栏式明细账

多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按“借”“贷”“余”三部分设立金额栏，还要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏，以集中反映有关明细项目的核算资料。这种格式的明细账适用于“生产成本”“制造费用”“销售费用”“管理费用”“主营业务收入（分产品的）”等账户的明细核算。借方多栏或贷方多栏式账页格式见表1-9。

材料采购、应交税费等会计科目的明细核算，要尽量采用多栏式或与之相适应的专用账页，使账簿反映的内容能反映会计事项明细分类情况，满足编制会计报表的需要。

“材料采购”明细账的格式见表1-10, “应交税费-应交增值税”明细账的格式见表1-11。