与年度经营计划匹配的预算管理
企业的预算包括经营预算、财务预算和资本预算。预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预算表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算涵盖了企业经营、投资、财务的各个方面，具有“全面、全员、全额”的特点。如图1-12所示。
图1-12 公司经营计划与预算的关系
年度经营计划的目的是明确公司经营计划，保证公司经营目标的实现。为此，要确定公司年度经营计划，控制其执行偏差，确保公司经营指标的完成，并为年度预算编制提供依据。在这里，我们只讨论预算的编制方法与管理及某公司2018年的财务预算。
1.预算编制的四种方法：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算
对于预算编制的方法，可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。但不管什么项目，一般来说都要遵循五个步骤的总体思维，如图1-13所示。
图1-13 预算编制的五个总体思维
至于方法，则主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等。如表1-12所示。
表1-12 预算编制方法
预算编制的管理，一般包括预算准备（表1-13）、预算指标分解方法（表1-14）、预算松弛问题的解决原则与基本做法（表1-15）这3个部分。
表1-13 预算编制管理之预算编制前准备
表1-14 预算编制管理之预算指标分解方法
表1-15 预算编制管理之预算松弛问题的解决原则与基本做法
全面预算管理有两个保障：一是建立预算责任网络，二是搭建成本控制体系框架。在建立预算责任网络方面，NUMMI公司让工人自己制定标准就是一个成功的案例。NUMMI公司是通用汽车公司的合资企业，该公司原来是通用汽车公司的一个工厂，该工厂因产品质量差、生产效率低、员工士气低落而声名狼藉。
在老的通用（GE）汽车工厂，专业工程师没有生产汽车的工作经验，即使有的话也很少，他们把自己关在屋子里研究怎样制定标准，忽视工人的意见，反过来，工人也不重视标准。现在，NUMMI公司的工人们自己拿着计量表来制定标准，班组成员互相计时，研究效率最高和安全性最高的工作方法。工人对每一项工作都制定标准，以至于班组用相同的方法工作，他们对各轮班和不同工作的标准进行比较，为每项工作编制详细的说明书。工人们比专业工程师更了解怎样才能做好工作，他们对实现自己制定的标准比待在象牙塔中专业工程师制定的标准更有积极性。
这样既提高了工人的积极性，又完善了标准，有关工作人员也从中受益，生产的安全性和产品质量得到提高，工作轮换也更容易，因为工作已经标准化，更具适应性，装备线上的工人和专业工程师都成为装配线上的工人。
对于搭建成本控制体系框架，麦肯锡曾这样评价中国企业：成本优势的“巨人”却是成本管理上的“侏儒”。其实，成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方，这是中国企业在新的商业时代共同面临的难题。当然，这里面涉及成本的概念与理解，以及生产经营成本、直接成本、间接成本、管理成本等，这里就不展开讨论了。
2.两上两下的预算管理过程
两上两下的预算管理过程，如图1-14所示：
图1-14 关键因素的分解
3.预算的制定步骤
公司预算的制定，要经过以下几个步骤，如图1-15所示：
图1-15 公司预算的制定步骤
附表（略）：
（1）生产预算表。
（2）材料采购预算表。
（3）采购预售。
（4）期间费用预算表。
（5）项目资本预算表格设计。
（6）资本投资预算表。
（7）筹资预算表。
4.建立预算执行过程管控机制
预算制订后，不能只是“写在表上，落在纸上，挂在嘴上”，最重要的是如何有效地执行。有的员工对预算的执行不重视，使企业的预算在执行过程中大打折扣，企业需要从以下几个方面建立预算执行过程的管控机制：
第一，提高公司领导对财务预算的重视程度。只有公司领导重视后，员工才会执行。首先，要让公司领导者从提高公司经营能力的高度来认识财务预算的重要性，健全从预测、决策、执行、监督、考核各环节的预算管控机制，按各级责任层次划分的责任制，做到权责分明，责任到人，管理到位。这样既有利于规范企业的管理制度流程，又有利于企业财务预算管理控制，同时与企业的管理制度约束和监督、检查、考核机制结合起来；其次，借助外部力量，特别是借鉴国内外企业的先进经验，在公司成立预算委员会，由公司老板亲自挂帅，让预算管理在行使权利方面有一定的保障，使预算能够顺利推行，从而保证企业资金的充分利用，提高企业经营管理水平。
第二，建立有效的奖惩机制，强化定期检查执行情况。通过建立预算管理组织，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。避免由于内部管理不善、各部门执行不力、控制薄弱而造成的经济损失。在管理机制上，要从财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。在激励机制的设置上，应该将考核的目标定位在对费用以及成本的控制上，因为财务预算最主要的目的就是为企业最有效的节省资金，或者说使企业资金得到效用最大化，要细致分解各项指标，通过精细化管理提升公司效益。
第三，建立企业经营意识，强化资金管控。企业财务预算难以执行的原因，是领导者往往从自身的利益出发制定有利于自身的政策，从而影响了企业预算管理的执行。为了避免这种现象的发生，首先，要合理确定应收账款管理制度，保证资金正常流入，降低赊销风险；其次，充分利用商业信用，合理占用应付账款等结算资金，控制采购支出时间；最后，加大清欠力度，减少不必要的资金占用。而且资金管理的监督考核必须以事前计划、事中控制为基础，出现异常情况能及时发现和纠正，有效避免了事后承受巨额亏损的可能。通过强化资金集中管理，加强企业的财务管理，有效地防范财务风险。企业经营管理的核心是利润与现金流，其中企业财务日常管理的核心是资金管理，资金是企业的血液。
除了经营计划的管理，现在更多的企业重视通过预算管理，强化企业内部管理机制。将企业所有的经济活动都纳入预算管理的环节中，通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，使各个部门的方向明确、责权利清晰。为了实现企业经营目标，企业必须定期对预算执行情况进行定期监督检查，及时分析存在的差异，按照经济责任制落实奖罚措施，并把预算指标的完成情况作为考核预算指标责任人工作业绩的硬性指标。做到事前、事中控制，做到事后分析，对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要作出详细分析说明及评价。
财务预算管理作为现代企业的重要管理工具之一，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。通过建立与经营计划匹配的预算管理机制，强化企业的财务预算管控，可以达到增收、节支目的，从而提高企业资产的使用效率，提高企业经济效益。