二、支持企业技术创新的财税政策的负效应

支持企业技术创新的财税政策存在着一定的负效应，而且随着对企业技术创新力度的加大，其负效应也表现得愈加明显，尤其体现为税收政策，以下将以税收政策为例进行说明。

（一）有悖于税收公平的原则

税收公平原则是指社会成员的税收负担应符合公平标准，包括横向公平和纵向公平。支持企业技术创新税收政策对于公平原则的违背主要体现在三个方面。

1．带来地区间的不公平

国内外的实践表明，支持企业技术创新的税收政策具有比较强的地域性，许多税收优惠政策只有特定地区，比如高新技术开发区、高科技园区内的企业才能享受。许多企业性质、生产规模和产品类型基本一致的企业，往往因为所处地区的不同而适用于不同的税收政策；与此同时，在特定区域之外的创新主体，同样是进行研发与创新活动，却享受不了相应的税收政策。

2．带来产业间的不公平

企业技术创新税收支持政策一般具有显著的产业倾向。通常对于高科技产业和新兴产业，比如电子产品、软件行业、生物制药、能源供应、海洋技术等实行税收优惠政策，而对于传统产业如机械、纺织、钢铁、化工等产业的税收支持政策相对偏少。这样一来，传统产业开展技术研发、设备更新和人才培训等企业技术创新活动的成本会明显高于高科技企业以及新兴产业。

3．带来部门间的不公平

从大的方面看，不同创新主体所适用的税收政策不同，作为创新活动的实施者，高等院校、科研机构、公司企业和中介机构所享有的税收政策是有差别的，即使是同一创新项目，如果由不同的部门来实施，其税收政策往往差别很大；从小的方面来看，同一部门，比如同样是公司企业，往往因所有制类型、企业规模、财务状况的不同而不能公平地享有同样的税收政策。

（二）不符合税收简便的原则

税收简便原则包括两方面：一是税收制度的设计应简单明确，便于管理和操作；二是方便纳税人，如税务登记、纳税申报、税款缴纳等要为纳税人提供方便。

1．税收支持政策的制度设计较为复杂

首先，支持企业技术创新的税收政策规定了详细的条件和适用范围，使政策认定的难度加大；其次，相关税收政策主要表现为税收优惠，为了避免纳税人钻税法漏洞，借企业技术创新名义进行避税甚至偷漏税而造成税收流失，政策设计较一般的税收政策更加复杂；最后，相关税收政策一般根据创新活动所属类型、地区、产业和部门的不同分别适用于不同的税收政策，计算较为复杂。

2．税制设计的复杂化给纳税人带来了不便

政府对于支持企业技术创新税收政策做出了详细的规定和要求，虽然有利于税收政策的实施，但也导致纳税人在税务登记时要进行严格的资格认证，纳税申报要附加更多的内容，税款汇算清缴时的计算和手续更加烦琐，给纳税人带来了诸多不便。对于发展中国家而言，由于税收征管水平和能力不高、税收服务意识淡薄等，相关税收政策对于税收简便原则的违背往往更加突出。

（三）加大了税收监管成本

支持企业技术创新的税收政策不仅会引起税收制度的复杂化，也容易增加税收的征收管理成本和相应的监督成本。

1．税制复杂化导致征管成本加大

支持企业技术创新的税收政策具有特定的适用范围、优惠对象和实施标准，而且在不同的地区、行业以及部门之间存在较大的差别，税务部门要花费更多的时间和精力对纳税人进行甄别管理和跟踪考核。相关税收政策比较复杂，对于税务登记、纳税申报和税务评估、税款缴纳也提出了更高的要求，客观上要求税务机关进行大量的宣传和辅导工作，导致税收征管成本的增加。

2．寻租行为和避税导致税收监督成本加大

企业技术创新的特点决定了许多政策标准难以量化，某项行为是否属于企业技术创新的范畴，该不该享受税收优惠很大程度上取决于税务机关的认定，这就为税务人员利用手中权力进行寻租行为提供了可乘之机。此外，差别化的税收政策之间很难做到完全协调一致，甚至存在漏洞，客观上为纳税人实施避税活动提供了便利。有些纳税人甚至借企业技术创新名义实施偷漏税行为，导致税收监督成本上升。

（四）短期内给财政收入带来压力

从长期来看，支持企业技术创新的税收政策的实施确实能够起到涵养税源、提高企业技术创新能力以及带动经济增长的作用，从而促使财政收入稳定增加。但是在短期内，由于企业技术创新能力的提高和企业技术创新作用的发挥需要一个过程，税收政策不可能一蹴而就，其政策效果存在着一定的滞后性，就国外的经济实践来看，在税收政策实施的前期，财政收入的下降是一个普遍性的规律。特别是在发展中国家，财政支出的压力本来就比较大，支持企业技术创新税收政策的实施在短期内无疑会加剧这种状况。

支持企业技术创新的财税政策存在着上述负效应，说明其运用不是无限度的，而是存在着合意的规模，正确合理把握财税政策的规模，是其效果得以充分发挥的重要前提。需要说明的是，研究其负效应并不是否定财税政策在支持企业技术创新中的作用，而是对其形成全面正确的认识，从而最大限度地减小财税政策的负效应。尽管支持企业技术创新的财税政策存在着一些负效应，但是它支持企业技术创新、促进经济发展的作用是比较明显的。因此，政府应毫不犹豫地推行和完善支持企业技术创新的财税政策。