第2章 出纳到底做什么

本章知识点

出纳是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的工作的总称。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

美美怕第一天上班就迟到，给领导留下不好的印象，于是第二天5点就起床了，精心打扮了一下，匆忙吃过早餐，8点就到了公司。顺利办好报到手续，人事部小王领着美美来到财务部。

“雯姐，这是新来的出纳美美。”小王对于雯说。

然后又对美美说：“这是财务部于主管。”

“我是于雯，以后你随他们叫我雯姐就行。你接触过出纳工作吗？”雯姐和蔼地笑着问。

“没有。”美美实话实说。

“哦，那你先熟悉一下出纳都负责哪些业务吧。”雯姐对美美说。

出纳的工作内容

“小雪，这是新来的出纳，你好好教教她，明天你俩办理交接。”雯姐指着美美说。

“好嘞，我那边的工作都等急了，可把你盼来了。没事，别紧张，其实出纳工作挺好干的，主要是得细心，我给你具体说说。”小雪连忙走过来亲热地对美美说。

“谢谢雪姐。”美美也冲着小雪点头微笑。

小雪说：“你可以简单记一下，最好准备一个笔记本，第一次接触的事情，把操作流程记下来，防止以后遇到又不会做了。”

【任务1】出纳每天的工作内容。

【行动过程】

出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作就是管理现金、银行存款、票据、有价证券收入和支出的一项工作。最常见的出纳日常工作主要有以下几项：

（1）办理现金收付，审核审批单据。

对于现金收付业务，出纳人员要严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，再进行一次复核，然后办理款项收付。尤其是付款业务，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款业务的原始凭证上签章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”戳记。

（2）办理银行结算，选择最适用的结算方法。

银行结算使用最频繁的是支票，所以出纳人员必须会填写支票。应杜绝签空白支票，对于填写错误的支票，必须在左右两联分别加盖“作废”戳记，并且与存根一起保存。银行付款业务单据填写后要由会计主管签字盖章、单位负责人签字盖章。注意，不允许将银行账户出租、转借给任何单位或个人办理结算。

（3）每天认真序时登记日记账，保证日清月结。

出纳负责的账簿最主要的是现金日记账和银行存款日记账。出纳每天都要根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，如果每本日记账每天业务超过一笔，还要做日合计，并且结出余额。

出纳每天下班前要清点自己掌管的现金，并与现金日记账的余额进行核对，看是否相符，如果不符，要及时查找。对于银行存款，公司如果已开通网上银行，要每天查看网上银行余额，核对是否和银行存款日记账余额相符，及时发现银行已办理的未达账项，去银行取回单据及时入账；如果公司没开通网上银行，出纳要定期去银行取回本公司的单据，及时入账。

月末银行存款日记账要及时与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，使银行存款日记账账面余额与银行对账单上余额调节相符，对于未达账款，要及时查询原因，但是不能用银行存款余额调节表替代原始凭证进行记账。

（4）保管好库存现金、票据、有价证券和相关印章。

库存现金、票据和有价证券流通性非常强，所以一定要确保其安全和完整无缺。库存现金更是重中之重，要注意库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分当天下班前要及时存入银行；不得“坐支”现金，收入款项也要及时存入银行；不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金；如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足，如有短缺，出纳要负责赔偿，不能用他日之长款弥补今日之短款；要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交他人，现金、票据、有价证券和支票用章都要放入保险柜保存；出纳人员所管的印章有现金收讫、现金付讫、发票专用章，财务专用章和法定代表人章不能全部交由出纳保管，如果两个章都在一个人手中，出现资金事故，会分不清责任；对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设支票登记簿登记支票购入、使用、作废情况，认真办理领用注销手续。

（5）办理往来结算，建立清算制度，防止坏账发生。

现金结算业务主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算，企业与外部单位不能办理转账手续的款项结算和个人之间的款项结算，低于结算起点1000元的小额款项结算，根据规定可以用于其他方面的结算。

应收及预付款项业务主要包括：购销业务欠款及预收预付款项，公司内部职工借款和部门备用金，以上业务以外的各种应收、暂付款项。购销业务欠款要根据合同要求及时清算；对于购销业务以外的各种应收、暂付款项要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿；对于预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用；对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算，年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（6）及时进行工资核算，按时发放工资，并按工资及时做好保险缴纳工作。

根据考勤记录，月末及时做出工资表，并把代扣款项，如个人所得税、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金等做入工资表中。根据实发工资数，及时提取现金并发放，需要注意的是，发放工资时，必须由领取人签名后再付款，或者委托银行代发。每月初及时申报缴纳上月个人所得税、本月各种保险。

“具体怎么操作，等发生业务时再具体体会。都记下了吗？”小雪问。

“嗯，记下了。”美美连忙点头。

“好，那我们明天就交接吧。今天你先看看，我先把今天的账记完，把该交给你的东西整理一下。”看见美美没什么疑问，小雪说。

“好的。”美美点点头。

出纳工作的交接

早晨，美美怀着紧张、激动又忐忑的心情早早来到公司，到了财务室。看到大家还没到，美美就站在门口等，看着在打扫卫生的阿姨，想起家中的妈妈，美美在心中默默为自己鼓劲：妈妈，为我祝福吧，我一定好好干，我一定能干好。

不一会儿，雯姐和小雪都来了，美美和她们一起走进办公室。

“都准备好了吗？”雯姐问。

美美点点头，雯姐接着说：“美美，小雪，那你们就进行交接吧，我监交。”

美美和小雪交接只要雯姐在场就能进行。

根据《会计基础工作规范》第二十八条：会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

因为出纳属于一般会计人员，出纳工作进行交接，由会计主管进行监交就可以了，所以小雪和美美的工作交接，由会计主管雯姐负责监交就可以了。

小雪首先打开保险柜，拿出里面的现金、空白支票和一张出纳交接清单，递给美美，示意美美看交接清单（如图2-1所示）。

美美看完清单有点茫然，不知所措地看向雯姐，雯姐笑着说：“丫头，照着清单上所列，查点物品吧，这个你能看懂吧？”

看到雯姐的微笑，美美心里很温暖，毕竟自己是第一次参加工作，什么都不懂。雯姐鼓励的眼神，让美美的心沉淀下来。美美按照清单顺序，首先拿过现金进行了清点，和清单对照之后确认金额完全一样，又拿过现金日记账，查看了一下余额，也是一致的，而且小雪已经在最后余额处盖上了王小雪名章（代表盖章处及以前的业务归王小雪负责，以后的业务归美美负责）。

“对不？”小雪问。

“对。”美美回答。

“那就先把现金放入保险柜里吧。”小雪说。

美美把现金放入了保险柜，接着看第二项，银行存款。“这个在哪呢？怎么看？”美美心想。还没等美美问，小雪说：“这个一会儿我领你去银行查，顺便把你介绍给银行工作人员，让他们认识一下你，方便你以后办业务。”

接着美美和小雪把剩下的物品一一清点，把空白支票放入了保险柜，其余物品放入柜子里。小雪把保险柜的使用方法教给了美美，之后又带美美去了一趟银行，熟悉了一下开户银行的具体位置和业务人员。回来后，小雪又嘱咐美美一些日常业务注意事项，小雪在移交人处签字，美美在接交人处签字，雯姐在监交人处签字，交接工作圆满完成。

“以后办理业务就归你了，有什么不懂的地方给我打电话。雯姐业务最精通，你刚接触这些，遇事多问问雯姐，不要擅自做主。出纳工作其实不难，细心就行。”小雪说。

“好的，谢谢雪姐，以后可能还要麻烦你的。”美美感激地对小雪笑笑。

熟悉出纳的工作流程

送走小雪后，美美回到财务室，心里回想着小雪和雯姐的叮嘱，出纳工作的简略流程出现在了她脑海中。为了避免以后遗忘某些内容，美美赶紧拿出笔记本进行了整理。

1.库存现金收、付的流程

（1）收取现金流程。

根据需要收取现金的业务开具收据（一式三联垫复写纸书写）并收款→检查收据开具的金额的正确性，主要看大小写是否一致、经济业务内容是否正确，出纳、付款人在收据上（三联一起）签字并在收据第二三联上加盖财务专用章，将收据第二联（收据联）给交款人并在第三联（记账联）上盖上“现金收讫”章→填写记账凭证（一般只写涉及的现金科目及数额）并根据记账凭证登记现金日记账→将收据“记账联”与记账凭证（用曲别针或大头针别在一起）交给会计填写完整记账凭证，如图2-2所示。

（2）支付现金流程。

①费用报销流程。

审核现金付款原始凭证（包括金额大小写是否一致，数量乘以单价和金额是否相等，付款单位名称正确与否，开票人是否签章，发票上发票专用章或收据上财务专用章是否齐全，单位负责人是否签字同意支付，会计主管是否审核签字）→领款人在发票或收据上签字→依据发票或收据金额付款（付款时要把现金从两个方向分别清点一遍，即要清点两遍现金）并在原始凭证上加盖“现金付讫”章→填写记账凭证（一般只写涉及的现金科目及数额）并根据记账凭证登记现金日记账→将付款原始凭证与记账凭证（用曲别针或大头针别在一起）传给会计填写完整记账凭证，如图2-3所示。

②人工费、福利费发放。

凭单位负责人和会计主管签字并同意支付的工资表或福利费发放表付款，领款人要在原始凭证上签名→在原始凭证上加盖现金付讫图章→根据工资表或福利费发放表填写记账凭证（一般只写涉及的现金科目及数额）并登记现金日记账→将付款原始凭证与记账凭证（用曲别针或大头针别在一起）传给会计填写完整记账凭证，如图2-4所示。

（3）现金的存取及保管。

每天上班后按用款计划开具现金支票提取现金（现金够用时不用提取）→安全妥善保管现金、准确支付现金（不允许坐支）→下午下班前及时盘点现金，据此填写“现金缴款单”（最好留有去银行存款的时间）→将本日收入的现金及超过库存现金限额的部分送存银行→根据审核无误的收付款凭证和现金缴纳单等，填写记账凭证，登记现金日记账→把单据和凭证传给会计填写完整的记账凭证，如图2-5所示。

（4）管理现金日记账，做到日清月结。

2.银行存款收付流程

（1）收到银行存款。

①收到转账支票、银行本票或银行汇票。

核查后填写进账单→找会计主管和单位负责人在相应票据后盖财务专用章和“法定代表人章”背书→盖章后的支票、银行本票或银行汇票连同进账单一起送去银行并从银行拿回进账单回单→据进账单回单编制记账凭证（一般只写涉及的银行存款科目及数额）并登记银行存款日记账→把回单及记账凭证传给会计填写完整记账凭证，如图2-6所示。

②贷款。

根据收到银行贷款放款的通知及款项入账单据编制记账凭证（一般只写涉及的银行存款科目及数额）→登记银行存款日记账→把单据及记账凭证传给会计填写完整记账凭证。

（2）银行存款付款流程。

①日常性业务款项。

对付款审批单进行审核并选择付款方式→开具转账支票（银行汇票或电汇）并加盖财务专用章和法定代表人章→将转账支票、银行汇票存根或电汇凭证回单粘贴到付款审批单上，收款人在原始凭证上签名，在付款审批单上加盖转账图章→编制记账凭证（一般只写涉及的银行存款科目及数额）→登记银行存款日记账→单据及记账凭证传给会计填写完整记账凭证，如图2-7所示。

②还贷及银行结算。

收到银行贷款还款凭证、手续费结算凭证→编制记账凭证（一般只写涉及的银行存款科目及数额）→登记银行存款日记账→单据和记账凭证传给会计填写完整记账凭证。

③缴税。

会计网上申报并缴税后，到银行取得缴税付款凭证→编制记账凭证（一般只写涉及的银行存款科目及数额）→据此登记银行存款日记账→把单据和记账凭证传给会计填写完整记账凭证。

④编制对账单及存款余额调节表。

及时将各银行对账单及未达账项交会计编制银行存款余额调节表，对银行存款余额调节表上未达账项及时进行查询，对企业未达账项及时去银行取得单据，编制记账凭证并及时登记银行存款日记账，银行未达账项督促经办人及时办理。

⑤熟记公司各银行户头单位名称、开户银行名称、银行账号。

美美整理完成后，长长舒了口气，伸了个懒腰，把笔记本放入包中，准备晚上回去后再温习一遍。